【考點(diǎn)精講】

征稅和納稅

(一)稅收含義及特點(diǎn)

1.稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法無(wú)償取得財(cái)政收入的基本形式。

2.稅收三個(gè)特征即強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性。這些特征是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的主要標(biāo)志。

(1)強(qiáng)制性：國(guó)家憑借政治權(quán)利強(qiáng)制征稅。納稅人必須依法納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅。

(2)無(wú)償性：國(guó)家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對(duì)納稅人直接付出代價(jià)。

(3)固定性：國(guó)家在征稅之前就以法律的形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象和稅率，不經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)不能隨意改變。

(4)稅收的三個(gè)基本特征是緊密聯(lián)系、不可分割的。稅收的無(wú)償性要求它具有強(qiáng)制性，強(qiáng)制性是無(wú)償性的保障。稅收的強(qiáng)制性和無(wú)償性又決定了它必須具有固定性。

(二)稅收種類(lèi)

目前我國(guó)稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅五大類(lèi)。(這是根據(jù)征稅對(duì)象劃分的)增值稅和個(gè)人所得稅是影響很大的兩個(gè)稅種。

1.流轉(zhuǎn)稅，是以商品交換中的交易額和勞務(wù)收入額為征稅對(duì)象的稅種。如：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等。

2.所得稅，是以各種所得額為征稅對(duì)象的稅種。如：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。

3.資源稅，是以開(kāi)發(fā)和利用特定的自然資源為征稅對(duì)象的稅種。如：開(kāi)采礦藏繳納資源稅。

4.財(cái)產(chǎn)稅，是以納稅人擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象的稅種。如：根據(jù)買(mǎi)賣(mài)房屋的契約征收的契稅等。

5.行為稅，是以納稅人的某些特定行為為征稅對(duì)象的稅種。如印花稅、屠宰稅等。

6.增值稅，是以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的增值額為征稅對(duì)象的一種稅。它的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。增值稅只對(duì)增值額征稅。這樣可以避免對(duì)一個(gè)經(jīng)營(yíng)額重復(fù)征稅，也可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。

7.個(gè)人所得稅，是國(guó)家對(duì)個(gè)人所得征收的一種稅。在我國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從我國(guó)境內(nèi)外取得的所得;在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從我國(guó)境內(nèi)取得的所得，都應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。我國(guó)個(gè)人所得稅，按應(yīng)稅項(xiàng)目不同，分別實(shí)行超額累進(jìn)稅率和比例稅率。

(三)依法納稅是公民的基本義務(wù)

1.公民自覺(jué)納稅的必要性

在我國(guó)對(duì)公民而言，稅收取之用民、用之于民，國(guó)家通過(guò)稅收實(shí)現(xiàn)全體人民的根本利益;對(duì)國(guó)家而言，稅收是組織財(cái)政收入的主要來(lái)源，是國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。因此，公民應(yīng)自覺(jué)誠(chéng)信納稅。

2.違反稅法的行為及處理措施一覽表

3.依法履行公民基本義務(wù)的同時(shí)，還要自覺(jué)增強(qiáng)納稅人的權(quán)利意識(shí)，行使納稅人的權(quán)利。

公民要增強(qiáng)對(duì)國(guó)家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識(shí)，以主人翁的態(tài)度，積極關(guān)注國(guó)家對(duì)稅收的征管和使用，對(duì)貪污和浪費(fèi)國(guó)家資財(cái)?shù)男袨檫M(jìn)行批評(píng)和檢舉，以維護(hù)人民和國(guó)家的利益。

【典型例題】

單項(xiàng)選擇題

1.李克強(qiáng)總理在2018年《政府工作報(bào)告》中提出：“提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，增加子女教育、大病醫(yī)療等專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用扣除”。這是不斷提升人民群眾的獲得感、幸福感、安全感的一項(xiàng)重要內(nèi)容。提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)( )。

①屬于國(guó)家通過(guò)完善再分配調(diào)節(jié)機(jī)制促進(jìn)社會(huì)公平

②將擴(kuò)大中等收入群體比重，實(shí)現(xiàn)公共服務(wù)均等化

③會(huì)減少人民群眾的教育醫(yī)療支出，體現(xiàn)稅收公平

④將減輕個(gè)人所得稅納稅人同時(shí)也是負(fù)稅人的負(fù)擔(dān)

A.①② B.①④ C.②③ D.③④

1.【答案】B。解析：個(gè)人所得稅是國(guó)家對(duì)個(gè)人所得征收的一種稅，征稅對(duì)象是個(gè)人所得額，實(shí)行超額累進(jìn)稅率和比例稅率，這是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，也是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段。提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)將減輕個(gè)人所得稅納稅人同時(shí)也是負(fù)稅人的負(fù)擔(dān)，是國(guó)家通過(guò)完善再分配調(diào)節(jié)機(jī)制促進(jìn)社會(huì)公平，①④適合題意;實(shí)現(xiàn)公共服務(wù)均等化說(shuō)法過(guò)于絕對(duì)，排除②;提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)有利于實(shí)現(xiàn)收入分配的公平，不會(huì)減少人民群眾的教育醫(yī)療支出，③錯(cuò)誤;故本題答案選B。

2.自2017年12月1日起，我國(guó)進(jìn)口服裝、箱包、鞋靴、特色食品和藥品等187個(gè)品類(lèi)的商品關(guān)稅下調(diào)，平均稅率由17.3%降至7.7%。其中，進(jìn)口嬰兒尿布、部分奶粉等商品關(guān)稅為零。我國(guó)這樣做有利于( )。

①降低進(jìn)口企業(yè)的稅負(fù)成本→企業(yè)擴(kuò)大進(jìn)口→滿足居民消費(fèi)升級(jí)的需求

②降低部分進(jìn)口消費(fèi)品價(jià)格→加大市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)→倒逼國(guó)內(nèi)相關(guān)企業(yè)提高供給質(zhì)量

③豐富進(jìn)口消費(fèi)品→增加國(guó)內(nèi)消費(fèi)選擇→滿足百姓美好生活需要

④引導(dǎo)國(guó)內(nèi)居民境外消費(fèi)回流→擴(kuò)大國(guó)內(nèi)消費(fèi)需求→國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增加

A.①② B.②③ C.③④ D.①④

2.【答案】B。解析：本題屬于推導(dǎo)類(lèi)試題，可采用首尾法進(jìn)行確定。即先確定第一個(gè)題肢或者先確定最后一個(gè)題肢，如果先確定第一個(gè)題肢，可以以此往后推，如果是先確定最后一個(gè)，可以以此往前推。同時(shí)要注意排除錯(cuò)誤選項(xiàng)，按此步驟，基本上可以確定正確答案。降低部分進(jìn)口消費(fèi)品價(jià)格目的不是促進(jìn)企業(yè)擴(kuò)大進(jìn)口，①不合題意;材料中降低部分進(jìn)口消費(fèi)品價(jià)格，豐富進(jìn)口消費(fèi)品，增加國(guó)內(nèi)消費(fèi)選擇，滿足百姓美好生活需要，有利于加大市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，倒逼國(guó)內(nèi)相關(guān)企業(yè)提高供給質(zhì)量，②③適合題意;引導(dǎo)國(guó)內(nèi)居民境外消費(fèi)回流，擴(kuò)大國(guó)內(nèi)消費(fèi)需求不適合題意，排除④;故本題答案選B。

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